Что такое кредиторская задолженность и причины ее формирования

Отличие кредиторской и кредитной задолженности

Иногда КЗ отождествляют с кредитным долгом, но на самом деле это не одно и то же. Сходства и различия понятий представлены в таблице.

Т.е. кредитором по кредитной задолженности выступает банк или подобная организация, а по кредиторской – налоговые органы, юр. и физ. лица. Погашение кредиторского долга ведется без уплаты процентов за пользование деньгами, а кредитная задолженность включает в себя не только саму сумму займа, но и начисленные проценты за период пользования заемными средствами.

Кредиторский долг возникает у предприятия в результате его операционной деятельности и является результатом товарно-денежных отношений, в то время как кредитная задолженность образуется в результате финансовой деятельности компании, а расчеты по ней производятся только в денежной форме.

Наконец и кредитная, и кредиторская задолженность являются с одной стороны долгом компании, а с другой – привлеченными денежными средствами или активами, которые компания может использовать для извлечения прибыли.

Погашение кредиторской задолженности

Под погашением кредиторской задолженности подразумевают оплату долгов предприятия. Оплата производится путем:

• перечислением денег на расчетный счет;
• выдачей наличных из кассы предприятия;
• отгрузкой товара (в случае погашения задолженности, образовавшейся из-за перечисления аванса);
• операцией взаимозачета – когда оба контрагента имеют друг перед другом задолженность и могут взаимно списать ее

Некоторые виды задолженности, например, долги по налогам или взносам, погашаются только путем перечисления денежных средств.

Иногда компании намеренно не погашают кредиторскую задолженность, чтобы нарастить ее и признать себя банкротом, тем самым избежав необходимости расплачиваться с кредиторами.

Именно так поступили владельцы компании ЗАО «Ланта-тур вояж», супруги Игорь и Людмила Пучковы. В ходе судебного разбирательства было установлено, что супруги не расплачивались со своими реальными кредиторами, а перечисляли средства на собственные счета, в счет оплаты якобы имеющихся договоров аренды помещений и автотранспорта. В суд представить договора супруги не смогли.

В сентябре 2012 г. ЗАО «Ланта-тур вояж» была признана банкротом, а общая задолженность перед кредиторами составила 876 миллионов рублей, в т.ч. «Мастер-Банк» 460 млн., «ВТБ» 240 млн., «Аэрофлот» 123 млн. и др.

Дебиторка и кредиторка как источники рисков

Можно выделить следующие опасности, которые связаны с дебиторской задолженностью и платежами:

• финансовый риск (несостоятельность должников);
• риск платежеспособности (возможность краха кредиторов);
• операционный риск (убытки из-за недочетов в системах контроля и управления).

Какие действия обязана сделать компания, чтоб уменьшить воздействие риска на свою текущую деятельность?

Работа, которая была направлена на недопущение появления просроченной и безнадежной задолженности клиентов (финансовый риск), начинается с оценки доверия посетителей до заключения контракта. Недостаточно всесторонне изучить финансовую отчетность клиента для этой оценки. Принципиально иметь данные о доле потенциального покупателя в судебных спорах, налоговых спорах, инспектировать возможности руководящих лиц, которые подписывают законодательные документы, и производить остальные необходимые проверки.

Естественно, самый надежный метод предупредить взыскание задолженности с клиентов — это работать на критериях предоплаты, но в рыночных условиях необходимо искать компромиссные варианты оплаты, в том числе предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от задержки и получения платежа может существенно понизить риск утраты платежеспособности.

Снижение операционного риска получается из-за создания прозрачной системы учета по счетам дебиторки и кредиторки фирмы. Одним из составляющих элементов управления дебиторкой является ее страхование.

Политика руководителя предприятия-дебитора

Чтобы работа компании считалась результативной, менеджеру целесообразно серьезно отнестись к управленческой стратегии фирмы. Подобные действия предполагают своевременный контроль и учет долгов, анализ роста финансовых обязательств и сравнения полученных величин с выплатами дебиторов. Помните, на предприятиях совокупный размер кредиторской задолженности относится к пассивной части баланса, поскольку предполагает расходы компании на погашение займа.

Для нормального функционирования компании важен контроль и учет кредиторских обязательств

Поэтому здесь уместно периодически сравнивать оборачиваемость дебиторки с кредиторскими обязательствами, анализируя динамику показателей

Не менее важной задачей руководителя становится разработка жесткого графика выплат контрагенту. Учитывайте, не вовремя внесенная на счета кредитора сумма чревата санкциями со стороны этого партнера и потерей деловой репутации

При ведении бухгалтерии величину экономических обязательств отражают по конкретным счетам в разрезе перечня кредитования фирмы. Кроме того, невыплаченные платежи, которые обеспечивались материальным залогом, становятся поводом для изъятия кредитором этого актива в счет погашения ссуды. Причем необеспеченные кредиты в подобных ситуациях ведут к судебному разбирательству и банкротству компании-должника.

Что такое кредиторская задолженность

Определение кредиторской задолженности (КЗ) согласно справочникам говорит о том, что это задолженность юридического или физического лица перед организацией, государством или иным гражданином. При этом заемщик обязан ее погасить в оговоренные сторонами сроки. Если этого не происходит, в зависимости от вида договора, заемщика ждут штрафные санкции.

Если говорить о том, что такое кредиторская задолженность простыми словами ― это когда мы кому-то должны денежные средства и обязаны вернуть. При этом денежные средства необязательно брать в банке, не стоит путать задолженность с потребительским или коммерческим кредитованием.

Существует ряд видов задолженностей, которые следует разобрать детально. Но, главное, что необходимо уяснить, что когда кредиторская задолженность в балансе компании, это должны мы, а не нам.

Виды

Когда с основой разобрались, перейдем к видам и составам кредиторской задолженности.

Классификация задолженности предприятия:

• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, когда срок оплаты еще не настал (кредиторская задолженность перед поставщиками счет №60);
• КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, с истекшими сроками платы;
• кредиторская задолженность по выданным вексельным бумагам;
• КЗ по полученным авансам;
• кредиторская задолженность по расчетам с бюджетными и внебюджетными тратами;
• по страхованию;
• по оплате рабочего труда;
• иные разновидности.

Состав задолженности ― индивидуальное понятие. Он зависит от сумм и видов долгов предприятия. Для понимания разделим состав на вероятные подпункты:

1. Первичный долг, который имеется у компании с контрагентами. То есть услуги оказаны, товар отгружен, но оплата еще не произведена. Аналогична ситуация с денежными средствами, взятыми взаймы.
2. Долги, которые начисляются предприятию за отсутствие оплаты рабочих часов сотрудников. То есть, организация должна деньги физ. лицам.
3. Долг, образовавшийся у предприятия за отсутствующие взносы во внебюджетные организации. К ним относятся обязательные, страховые платежи, переводы на счета сотрудников в ПФР.
4. Кредиторская задолженность субъекта перед бюджетом предприятия.
5. Долг, образованный по авансам. Это означает, что продукт был получен под аванс, но не оплачен на 100%.
6. Иные долги перед кредиторами или государством. К ним относятся все полученные деньги и товары в долг, иного характера. К этому подпункту относятся штрафы, выписанные государственными органами.

Существует иной вид классификации, который основан на сроках уплаты. Такой вид более удобен для бухгалтерии и владельца фирмы. Согласно ей, кредиторская задолженность разделяется на срочную и несрочную.

Первое понятие относится к чекам, которые следует оплатить скорее ввиду начисления ежедневных или периодических пени и штрафов. Деньги терять невыгодно, поэтому погасить такой долг следует в первую очередь. И наоборот, несрочная кредиторская задолженность дает предприятию возможность затянуть с выплатами на неопределенный срок.

Предприятие может попасть в долговую яму по 2 причинам:

• намеренное невыполнение платежных обязательств вовремя;
• отсутствие правильно поставленной системы расчетов.

Если это произошло, следует знать, что делать.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

К кредиторской задолженности организации относится любая долговая договоренность перед контрагентом или государством. С последним субъектом договориться не получится, следует в кратчайшие сроки погасить долги чтобы не получить новый штраф.

Если же долг образовался перед юридическим или физическим лицом, стоит попробовать договориться. Помните о том, что, даже если на вас подали в суд, надежда на мирное урегулирование остается. Суд в этом заинтересован. Обсудите с партнером образовавшуюся ситуацию. Если такое происходит не регулярно, вам могут пойти навстречу и пролонгировать договор.

Если же вы являетесь владельцем компании, которой должны денежные средства, стоит попытаться пойти на мировую. Если это невозможно ― составляйте претензию и направляйтесь в суд.

Кредиторка по 62 счету

В 62 счете, бухгалтерами учитываются все расчёты с клиентами. Туда может входить кредитная задолженность, если товар, за который была внесена предоплата, не был поставлен.

Оказание каких-либо услуг, любая выполненная (оплачиваемая) работа компанией для клиента в совокупности аккумулирует в себе дебиторку, т.е. объем задолженности. Данный долг формируется, по той причине, что результат деятельности организации, может быть предоставлен конечному потребителю раньше, чем будет произведена его оплата.

Также стоит учитывать доход компании от дебетов, возникающих от продажи любых средств, не связанных с ее основной деятельностью, также входит в шестьдесят второй счёт, но только уже в качестве такого понятия, как “прочая прибыль”.

Кредиторская задолженность

Сальдо кредиторской задолженности показывает, сколько учреждение должно своим контрагентам (кредиторам), т. е. является денежной оценкой неисполненных обязательств учреждения.

Основные виды кредиторской задолженности:

1. Авансы, полученные от покупателей (кредиторская задолженность по доходам).

Возникает, когда учреждение оказывает услуги (работы) или реализует ценности (продукцию, товары) по предоплате.

При анализе актуальной кредиторской задолженности следует учитывать особенности отражения в бюджетном, бухгалтерском учете договоров аренды и долгосрочных договоров подряда, оказания услуг: с 2018 года по договорам аренды (ФСБУ «Аренда»), а с 2020 года по долгосрочным договорам подряда, оказания услуг, сроком более 12 месяцев (ФСБУ «Долгосрочные договоры»), на дату подписания договора на счетах учета дебиторской задолженности отражается полная стоимость договора (арендных платежей, работ, услуг). Затем, в ходе исполнения договора, эта дебиторская задолженность в размере полной стоимости долгосрочного договора постепенно погашается арендными платежами, платежами в оплату работ, услуг.

Таким образом, по договорам аренды, по которым учреждение выступает арендодателем, и долгосрочным договорам подряда (кроме строительного подряда), оказания услуг, по которым учреждение выступает исполнителем (подрядчиком), показатели кредиторской задолженности по доходам не формируются. Кредиторская задолженность по доходам может возникать по краткосрочным договорам, долгосрочным договорам строительного подряда и прочим договорам.

Задачи финансового менеджмента

В части управления размером кредиторской задолженности по доходам руководству следует контролировать своевременное исполнение договоров о реализации продукции (и других ценностей), выполнении работ, оказании услуг с покупателями (потребителями услуг, работ).

2. Задолженность перед поставщиками, сотрудниками и прочими контрагентами (принятые обязательства).

Возникает, когда учреждение приобретает услуги (работы), имущество и другие ценности с отсрочкой их оплаты. Задолженность перед сотрудниками возникает при начислении заработной платы и погашается в момент ее выплаты.

С 2018 года по договорам аренды, по которым учреждение выступает арендатором (ФСБУ «Аренда»), на дату подписания договора на счетах учета кредиторской задолженности отражается полная сумма арендных платежей за весь срок договора. Затем, в ходе исполнения договора, эта кредиторская задолженность постепенно погашается арендными платежами, уплачиваемыми арендодателю.

Таким образом, некоторая часть кредиторской задолженности учреждения, отраженной на счетах 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», может относиться к долгосрочной, а значит не всю сумму кредиторской задолженности по данным бухгалтерского учета государственного (муниципального) учреждения нужно выплатить кредиторам в краткосрочном периоде. ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» и действующие формы отчетности предусматривают раскрытие показателей по долгосрочной и просроченной кредиторской задолженности.

Задачи финансового менеджмента

Основные цели управления данной кредиторской задолженностью лежат в области своевременного исполнения обязательств учреждения перед кредиторами (поставщиками, сотрудниками и пр.). Таким образом, объектами анализа и контроля являются сроки предстоящих выплат по договорам с поставщиками, заработной платы и других обязательств.

3. Долговые обязательства.

К этому виду относится задолженность по принятым долговым обязательствам в рамках привлечения средств (по государственному или муниципальному долгу), а также долговым обязательствам бюджетных и автономных учреждений. Следует отметить, что получение банковских кредитов не распространено среди бюджетных и автономных учреждений, поскольку считается не соответствующим цели их создания (см., например, ).

Задачи финансового менеджмента

В части управления кредиторской задолженностью по долговым обязательствам основной задачей является контроль своевременного исполнения графика платежей по возврату кредиторам основной суммы долга и начисленных процентов.

4. Задолженность по налогам и сборам, прочая кредиторская задолженность.

Задачи финансового менеджмента

Мероприятия по антикризисному управлению другими видами кредиторской задолженности следует планировать исходя из относительного размера этой задолженности и сроков ее погашения. В частности, задолженность по налогам и сборам традиционно относится к наиболее срочной и приоритетной.

Порядок расчета

Для определения величины обязательств по конкретному контрагенту необходимо проверить корректность проведения первичных документов в БУ, ознакомиться с условиями контракта и просмотреть кредитовое сальдо по соответствующему счету учета.

Например, сотруднику Иванову выдано в подотчет 10 тыс. руб., по условиям внутреннего распорядка он должен в трехдневный срок отчитаться по расходу аванса. В установленное время Иванов предоставил бухгалтерии чеки на покупку ТМЦ на сумму 8,5 тыс. руб. По результатам формирования проводок возникает кредиторка 1,5 тыс. руб., которая может быть погашена путем взноса наличных в кассу, на расчетный счет компании или посредством удержания из заработной платы.

По кредитным обязательствам важно учесть не только сумму поступивших в распоряжение денежных средств, но величину процента, сроки погашения. Если долги по действующим сделкам не погашаются в назначенный день, наступает момент применения штрафных санкций

Тогда бухгалтер обязан отразить соответствующие проводки по увеличению КЗ.

При расчете конечной суммы задолженности необходимо проконтролировать присутствие в регистрах учета всех первичных документов, проводок по хозяйственным операциям, в том числе произведенным платежам, взаимозачетам. Не допускается покрытие кредитового долга одного контракта дебетовым сальдо другого. Такая политика применяется только по согласованию сторон взаимоотношений. Одностороннее погашение недоимки также запрещается.

Касаемо бюджетных сборов специалист должен проявить максимальную внимательность, так как в законодательстве периодически вносятся изменения, корректировки, варьирует процент налогов, порядок расчета и уплаты.

Совокупная величина долгов определяется суммированием кредитового сальдо по всем счетам учета обязательств. Данный порядок применяется при проведении сплошного анализа внутренними финансовыми службами предприятия. Сторонние пользователи осуществляют оценку задолженности по формам отчетности, определенным МСФО.

Рассмотрим расчет общей суммы КЗ на конкретном примере:

Согласно таблице, по итогам отчетного периода осуществляем суммирование сальдо сч. 60, 62, 68, 69, 70. Величина обязательств компании равна 1569172,70руб.

Отличительные черты

Кредиторская задолженность, рассматриваемая в статье, как форма заемного капитала определяется ключевыми характеристиками:

• Выступает в роли бесплатного источника заемных средств. Кредиторская задолженность как источник формирования капитала позволяет понизить его заемную долю и полную стоимость.
• Длительность финансового цикла напрямую зависит от величины задолженности. Она влияет на объем денежных средств, необходимых для финансирования оборотных активов. Чем больше сумма долга, тем меньше денежных средств должна привлечь структура для финансирования собственной экономической деятельности.
• Объем экономической деятельности организации, в том числе объем выпускаемой и реализуемой продукции, влияет на полную сумму задолженности. Расходы компании возрастают по мере увеличения объема выпускаемой продукции, соответственно, это приводит к повышению суммы кредиторской задолженности.

Объем всех покупок, совершаемых структурой, влияет на величину кредиторской задолженности. Не меньшее влияние оказывают факторы, указанные в договоре с контрагентами, условия расчета с поставщиками и подрядчиками, принятая организацией политика, касающаяся погашения кредиторской задолженности, насыщенность рынка конкретным товаром, принятая в структуре система расчетов, качество и последовательность использования результатов проведенного анализа.

Качество и оборачиваемость кредиторской задолженности увеличивается пропорционально возрастанию безналичных расчетов. Платежеспособность и устойчивость организации повышается при уменьшении задолженности. Прекращение задолженности осуществляется со стороны исполнителя.

Что такое кредиторская задолженность

Это когда мы должны

Здесь важно понимать, что кредитор – это не обязательно банк или лицо, у которого мы напрямую заняли средства. Нет, это может быть сантехник, который выставил нам счет за установку раковины, или администрация парковки, на которой наши сотрудники оставляют свои автомобили, и с которой мы рассчитываемся раз в месяц по заключенному договору

Так, если наша компания получила от другой те или иные услуги и товары, но пока еще не оплатила их, то сумма этого долга и есть кредиторская задолженность.

Типы кредиторской задолженности

Существуют несколько видов подобных обязательств у юридического лица:

1. За предоставленные услуги, поставленные товары или выполненные работы, дата оплаты по которым ещё не наступила.
2. За поставленные товары, предоставленные услуги или выполненные работы, оплата по которым не совершена в сроки.
3. По выданным векселям.
4. По полученным авансам.
5. По расчётам с бюджетом либо по внебюджетным платежам.
6. По страховым взносам.
7. По оплате труда.
8. Прочие кредиторские задолженности предприятия.

Способы расчёта кредиторской задолженности

Для всех типов юридических лиц очень важно понимание своего текущего состояния по кредитным обязательствам. Это знание позволяет без ошибок рассчитать реальное финансовое положение предприятия и распределить денежные потоки внутри себя

Суммарное значение кредитных средств по остаткам на кредитных счетах и краткосрочным периодом погашения (до года) кредиторской задолженности высчитывается сложением показаний:

• Счёта № 60 (расчёты с поставщиком либо подрядчиком);
• Счёта № 62 (расчёты с покупателем либо заказчиком);
• Счёта № 68 (расчёты по налогам и сборам);
• Счёта № 70 (расчёты с персоналом по оплате труда).

Бухгалтеру, чтобы понять, какая реальная кредитная нагрузка лежит на организации и какой процент кредиторская задолженность имеет в общем финансовом состоянии, необходимо руководствоваться показателями специальных коэффициентов.

Данные используемые для получения реальной картины кредиторского обременения фирмы:

1. Абсолютный показатель, строка 1520 в бухгалтерском балансе.
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
3. Средние показатели кредиторской нагрузки на экономику организации.

Данный подсчёт даст понять, какое количество дней в течении года счета контрагентов предприятия остаются без оплаты.

Списание кредиторской задолженности

Для списания кредиторской задолженности при не возврате долга от контрагента в течении трёх лет необходимо:

1. создать акт зачёта взаимных расчётов с кредиторами и дебиторами
2. оформить справку от бухгалтера по итогам инвентаризации данных расчётов.

Нельзя забывать о том, что кредиторская задолженность с истекшим сроком давности должна быть отнесена к доходам предприятия вне реализации.

Определение срока исковой давности получают изучив Гражданский Кодекс Российской Федерации, статьи 196 и 200. Из них ясно следует, что срок исковой давности исчисляется с даты написанной в договоре, а не с фактической даты поставки товара или предоставления услуг.

Обороты кредиторской задолженности

В оборачиваемости кредиторской задолженности важнейшим показателем является срок возвращения заёмных средств. Коэффициент оборачиваемости напрямую влияет на финансовую состоятельность юридического лица. Нормой этого показателя является соотношение себестоимости продукции к среднегодовым цифрам кредиторской задолженности.

Этот показатель тем выше, чем быстрее фирма возвращает заёмные средства. В его значении указано то количество раз, которое предприятие возвращало долг. При росте показаний этого коэффициента можно сделать вывод о том, что организация эффективна в использовании финансовых ресурсов.

Не редки случаи пользования предприятиями заёмными средствами. Рост коэффициента пользования целиком зависит от эффективности использования ресурсами и грамотного управления предприятием.

Если поделить количество дней в году на показатель коэффициента, выйдет реальная картина оборачиваемости кредитных средств. Чем меньше итог, тем быстрее организация возвращает задолженность.

Чем грозит уклонение от возврата кредитных средств

В Уголовном кодексе Российской Федерации в статье 177, прописаны различные наказания за уклонение от погашения кредиторской задолженности, при не исполненном долге в полтора миллиона рублей либо выше. Это может быть как крупный штраф, так и обязательные работы и даже лишение свободы.

Анализ кредиторской задолженности

Для правильного принятия управленческих решений необходимо анализировать долги кредиторам. Для этого рассчитывается ряд показателей:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности отражает скорость оплаты долговых обязательств компании перед контрагентами. Она показывает, сколько раз в течение года компания погасила среднегодовой кредиторский долг. Оборачиваемость рассчитывается путем деления выручки на среднюю задолженность за год.

• О – оборачиваемость;
• В – выручка;
• КЗ(н) – долг на начало периода;
• КЗ(к) – долг на конец периода

Посчитаем оборачиваемости КЗ для ПАО «ПОЛЮС».

Выручка компании за 6 месяцев 2020 г. согласно отчету МСФО составляет 83, 159 млн. рублей. КЗ на начало и конец периода есть на скрине выше. Тогда

О = 83 159/((21 051+21 963)/2)=3,8

Нормативного значения оборачиваемости кредиторской задолженности не установлено. Во многом показатель зависит от сферы деятельности предприятия – чем выше получилось значение, тем быстрее компания погашает свои долги. Это хорошо для кредиторов, так как им не приходится взыскивать просроченную задолженность в суде. Самому предприятию-должнику в некоторых случаях выгодно иметь низкий показатель, т.к. неоплаченный остаток – бесплатный (беспроцентный) источник финансов для обеспечения своего бизнеса.

Для более глубокого анализа можно оценить оборачиваемость за несколько периодов. При этом рост показателя будет свидетельствовать о повышении финансовой устойчивости компании, а уменьшение – о снижении финансовой устойчивости.

2. На основании оборачиваемости КЗ можно посчитать период оборота. Для этого нужно количество дней в году поделить на О.

По=365/3,8=96

Период оборота показывает, в течение какого срока КЗ остается неоплаченной.

3. Кроме того, при анализе кредиторской задолженности можно рассчитать соотношение дебиторских долгов (т.е. тех средств, которые должны другие организации предприятию) и КЗ. Коэффициент рассчитывается следующим способом:

К=ДЗ/КЗ, где

ДЗ – дебиторская задолженность.

К=(1 799+5 134)/21 051=0,3

Нормальное значение показателя = 1. Это значит, что все кредиторские долги могут быть погашены за счет средств дебиторов. В ПАО «ПОЛЮС» значение получилось на много меньше нормы, что говорит о возможном кризисе неплатежеспособности на предприятии ввиду недостаточности средств для исполнения обязательств.

Кто такой дебитор и кредитор: кто должен нам и кому должны мы

Дебитор – это то лицо, как физическое так и юридическое, которое должно организации. Различают  разновидности по видам долга: вексели, выданные авансы, оплата зарплаты. Дебиторские права и обязанности закреплены законодательно, а конкретные их особенности фиксируются в кредитных договорах. По ним полагается своевременно возвращать деньги, и быть готовым к перерасчету размера одолженных средств в случае задержки выплат. Различают 2 категории дебиторской платежеспособности: те, кто расплачивается вовремя, и те, которые пользуются отсрочкой при невозможности полноценной оплаты. При полной невозможности возврата одолженных финансов от 500 тысяч рублей дебитор обязуется инициировать банкротство.

Кредитор – это тот, перед которым возникли финансовые обязательства возврата средств. У него есть возможность воспользоваться переуступкой прав истребования долга для возврата одолженных денег. При этом существует необходимость соблюдать срок истечения давности и отказаться от возврата финансов в общем случае через три года. Если займодатель  не принимает в срок оплату ссуды от должника, то последний не обязан платить проценты за просрочку платежа.

От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.